Jestem jedynym spadkobiercą po moim ojcu, który zmarł miesiąc temu. Wiem, że nie muszę płacić w ogóle podatku, jeśli złożę deklarację do urzędu skarbowego. Majątek ojca jest mocno rozproszony, ciężko ustalić jego wartość. Czy muszę korzystać z pomocy rzeczoznawcy? Jaki cel ma określanie wartości odziedziczonego majątku, skoro niezależnie od niej i tak nigdy podatku nie trzeba będzie płacić?
Z dwóch powodów. Po pierwsze, spadek czy też darowizna od osoby należącej do tzw. grupy zerowej wcale nie jest wyłączony spod opodatkowania. Podatnik może skorzystać ze zwolnienia podatkowego po spełnieniu określonych warunków. Nie jest wcale niemożliwe, aby tych warunków nie spełnił. Choćby z prostego powodu, że nie złoży terminowo (prawidłowo) deklaracji SD-Z2. W takiej sytuacji spadek (darowiznę) opodatkowuje się i stosuje się wówczas przepisy ogólne, tj. opodatkowanie wg określonej skali właściwej dla I grupy podatkowej. Wynika to z art. 4a ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r. poz. 86 ze zm.).
Po drugie, podatnik legalizuje wówczas otrzymanie majątku o określonej wartości. Jest to o tyle ważne, iż w przyszłości może spokojnie korzystać z tego majątku, sprzedać go czy np. za odziedziczone pieniądze wybudować dom. Organ skarbowy wie wówczas, że środki np. na budowę domu pochodziły z ujawnionych źródeł przychodów. Gdyby dotychczasowa sytuacja zarobkowo-majątkowa podatnika kształtowała się na takim poziomie, iż niemożliwym byłoby zgromadzenie przez niego majątku pozwalającego na budowę domu, wówczas gdyby doszło do zrealizowania takiej inwestycji, pojawiłaby się wątpliwość, skąd znalazły się na to pieniądze. Często w takim przypadku wszczyna się kontrolę i sprawdza opodatkowane dochody podatnika. Posiadając zgłoszoną do urzędu skarbowego deklarację SD-Z2, z której wynika, iż podatnik otrzymał majątek o takiej, a nie innej wartości, sprawa jest jasna i zasadniczo nie ma potrzeby wszczynania żadnego postępowania.
W interesie podatnika leży podanie wartości spadku zgodnie ze stanem rzeczywistym.
Odnosząc się do wartości spadku należy stwierdzić, że podatnik nie ma obowiązku zlecać tych czynności specjaliście (tj. biegłemu rzeczoznawcy), choć ma obowiązek kierować się pewnymi zasadami. Podstawę opodatkowania przy nabyciu spadku stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, ustalona według stanu rzeczy w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
