Jestem jednym z dwóch spadkobierców po ojcu. Sprawa spadkowa jeszcze się nie odbyła, jedynie u notariusza złożyłem oświadczenie o przyjęciu spadku. Chciałbym przed wakacjami złożyć deklarację podatkową. Czy mogę to zrobić teraz, czy dopiero po zakończeniu sprawy o stwierdzenie nabycia spadku?
Ściśle określone w przepisach osoby bliskie mogą skorzystać ze zwolnienia podatkowego i nie zapłacić podatku od nabycia spadku niezależnie od jego wartości. Warunkiem niezbędnym jest terminowe i prawidłowe złożenie deklaracji podatkowej na formularzu SD-Z2. W obecnym stanie prawnym wspomniany termin wynosi 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego bądź 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia w sprawie stwierdzenia nabycia spadku (czy zarejestrowania notarialnego aktu poświadczającego dziedziczenie). Stanowi o tym art. 4a ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 ze zm.).
Deklarację podatkową SD-Z2 można założyć jeszcze przed zakończeniem sprawy sądowej o stwierdzenie nabycia spadku.
Jeśli chodzi o termin złożenia zeznania, to można było spotkać się ze stanowiskiem urzędów skarbowych, że podatnik nie może złożyć zeznania podatkowego wcześniej, tj. przed wydarzeniem, od którego zaistnienia liczony jest bieg wspomnianego terminu. Uzasadniano to tym, że przepis nie tyle wskazuje maksymalny okres na złożenie stosownej deklaracji, ale wyznacza przedział czasowy, w którym może to nastąpić. Tak więc przykładowo takie zeznanie przy dziedziczeniu trzeba złożyć nie wcześniej niż przed uprawomocnieniem się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, ale też nie później niż w ciągu 6 miesięcy od tego momentu. W konsekwencji uznawano, że takie wcześniejsze złożenie zeznania podatkowego było nieskuteczne i pozbawiało podatnika prawa do zwolnienia.
Z taką interpretacją przepisu nie zgodził się jednak Naczelny Sąd Administracyjny. W wyroku z dnia 15 lutego 2012 r., sygn. akt II FSK 1538/10, stanął na stanowisku, że podatnik nie może być karany za to, że wcześniej wypełnia obowiązek nałożony przez ustawę, który pozwala mu na skorzystanie ze zwolnienia podatkowego. Ratio legis, cel powyższych przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn to uszczelnienie systemu podatkowego i ewidencjonowanie tego rodzaju przysporzeń majątkowych, a nie stawianie ograniczeń czy utrudnianie podatnikom skorzystania ze zwolnienia podatkowego. Wspomniany cel będzie przecież zapewniony, gdy podatnik złoży zeznanie podatkowe także wtedy, gdy będzie posiadał wszelkie dane pozwalające mu na wypełnienie zeznania, nawet jeśli postanowienie sądu o nabyciu spadku (czy akt poświadczający dziedziczenie) nie będą jeszcze wydane.
Czytelnik może jeszcze rozważyć możliwość potwierdzenia nabycia spadku u notariusza w formie aktu poświadczającego dziedziczenie.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
